《海關總署關于公布〈適用9%進口環(huán)節(jié)增值稅稅率非全稅目商品對應海關商品編號表〉的公告》的解讀

近日,海關總署發(fā)布《關于公布〈適用9%進口環(huán)節(jié)增值稅稅率非全稅目商品對應海關商品編號表〉的公告》。下面,小編對公告相關內容進行解讀。

一、背景說明

《中華人民共和國增值稅法》《中華人民共和國增值稅法實施條例》于2026年1月1日起施行。根據增值稅法第十條,納稅人進口以下貨物,增值稅稅率為9%:

1.農產品、食用植物油、食用鹽;

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜。

除上述貨物之外,納稅人進口其他貨物,增值稅稅率為13%。涉及適用進口環(huán)節(jié)增值稅稅收優(yōu)惠政策的按照相關政策規(guī)定執(zhí)行。

為此,財政部、稅務總局于2026年1月30日印發(fā)2026年第9號公告,公布了《適用9%增值稅稅率貨物范圍注釋》(以下簡稱《注釋》)。

二、公告內容

為做好進口環(huán)節(jié)增值稅征收管理,海關總署依據《注釋》更新了進口環(huán)節(jié)增值稅稅率。對于同一稅則號列(8位稅號)對應的進口商品范圍既包括適用9%增值稅稅率,又包括適用13%增值稅稅率的商品情況,編制了《適用9%進口環(huán)節(jié)增值稅稅率非全稅目商品對應海關商品編號表》(以下簡稱《編號表》),以公告形式發(fā)布,便于企業(yè)合規(guī)申報。

例如,初榨的葵花油或紅花油都歸入稅則號列1512.1100。

《注釋》規(guī)定:“植物油,是指從植物根、莖、葉、果實、花或胚芽組織中加工提取的油脂。食用植物油應當符合《食品安全國家標準 植物油》(GB 2716-2018),僅指:芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油、棕櫚油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油,以及以上述油為原料生產的混合油?！?

根據上述規(guī)定,“初榨的葵花油”屬于應適用9%增值稅稅率的商品范圍,但“初榨的紅花油”不適用。因此,《編號表》對稅則號列1512.1100進行細分,“初榨的葵花油”對應商品編號為15121100.10,適用9%增值稅稅率。

由于《注釋》自2026年1月1日起施行,對于2026年1月1日至《公告》發(fā)布之日期間進口貨物,為準確適用進口環(huán)節(jié)增值稅稅率,進口人在貨物進口時申報的商品編號與《編號表》不一致的,應按照有關規(guī)定辦理報關單修改手續(xù)。

三、稅率查詢

進口人需查詢進口環(huán)節(jié)增值稅稅率的,可查閱海關總署門戶網站“政務服務-稅率查詢”欄目(https://online.customs.gov.cn/ociswebserver/pages/jckspsl/index.html),供通關申報參考。